«Податкова йде!» – ці слова можуть викликати паніку у керівників бізнесу. Перевірки нерідко закінчуються серйозними донарахуваннями, які компанії могли б уникнути. То як же запобігти появі таких «сюрпризів» та захистити свій бізнес?
Розуміння базових правил проведення податкової перевірки часто допомагає підприємствам уникнути необґрунтованих нарахувань та забезпечити наявність потрібних доказів при оскарженні рішень податкових органів.
Законні підстави для початку перевірки
Уявіть ситуацію: до Вашого офісу прийшли представники податкової служби, показали посвідчення і вимагають надати документи. Чи маєте Ви право їх не впустити? Так, але за певних обставин…
Відповідно до Податкового кодексу України, представники контролюючого органу можуть розпочати перевірку лише за наявності всіх необхідних підстав та при дотриманні таких умов:
- наявність направлення на проведення перевірки (надіслане або пред’явлене платнику податків);
- копія наказу про проведення перевірки (надіслана або пред’явлена);
- службові посвідчення осіб, вказаних у направленні (обов’язково пред’являються).
NB! Направлення та наказ вважаються дійсними тільки за наявності підпису керівника (або його заступника чи іншої уповноваженої особи) та печатки контролюючого органу.
Щодо планової документальної перевірки, то вона може проводитись лише якщо платник податків отримав письмове повідомлення про дату її початку не пізніше ніж за 10 календарних днів до проведення.
Якщо інспектори не пред’явили зазначені документи, Ви маєте право не допустити їх до перевірки. Однак варто пам’ятати: в такому випадку податковий орган може ініціювати накладення адміністративного арешту на майно та кошти компанії. Тому при прийнятті рішення про недопущення податкового органу слід врахувати всі можливі ризики.
Правила надання документів під час перевірки
Найпоширеніша помилка, яка може коштувати значних сум: передача «не тих» документів або «не так». Як цього уникнути?
При проведенні перевірок посадові особи контролюючого органу мають право отримувати належним чином завірені копії документів, що належать до предмету перевірки. Рекомендуємо на цьому етапі:
- Надавати лише документи в межах предмету перевірки. Платник податків повинен надавати в повному обсязі лише ті документи, які стосуються предмету перевірки.
- Надавати копії документів та належно їх засвідчувати (дата, ПІБ, посада, підпис, печатка, напис «згідно з оригіналом»).
- Забезпечити складання опису переданих документів. Якщо посадові особи контролюючого органу не підготували опис, важливо, щоб компанія склала його самостійно та отримала підписи перевіряючих.
- Передавати конфіденційні документи за окремим актом із зазначенням посадової особи податкового органу, якій вони передаються, та отриманням її підпису.
Комунікація з податковим органом
Врятувати компанію від штрафу іноді можливо завдяки правильно підготовленим документам.
Для захисту інтересів компанії важливо забезпечити письмову форму комунікації з податковими органами, що може стати вирішальним доказом у разі оскарження рішень. Практичні рекомендації:
- Наполягайте на письмових запитах щодо надання пояснень чи документів.
- Оформлюйте письмові відповіді на запити та фіксуйте факт їх відправки або вручення.
- Ретельно перевіряйте, чи відповідають запитувані документи предмету перевірки та періоду, який перевіряється.
- Обов’язково посилайтесь на отримані раніше індивідуальні податкові консультації, якщо такі є у Вашому розпорядженні.
- Пам’ятайте про часові обмеження: запит на отримання копій документів має бути поданий не пізніше ніж за п’ять робочих днів до завершення перевірки.
Як реагувати на результати перевірки
Отримали акт перевірки з приголомшливими донарахуваннями? Не поспішайте впадати у відчай або підписувати документи. Ваші дії на цьому етапі можуть змінити результат!
Результати податкових перевірок оформлюються у вигляді акта (якщо виявлені порушення) або довідки (якщо порушень не виявлено). Після отримання акту перевірки необхідно:
- Уважно вивчити всі висновки, описані порушення та підписати акт (у разі незгоди – із відповідним застереженням).
- Якщо Ви не погоджуєтесь з висновками, подати письмові заперечення протягом 10 робочих днів з моменту отримання акту.
- Обов’язково взяти участь у розгляді заперечень – це допоможе Вам краще зрозуміти позицію податкового органу та чітко аргументувати власну точку зору.
Не дозволяйте податковій перевірці стати випробуванням для Вашого бізнесу! Юристи компанії KOLT допоможуть правильно організувати процес комунікації з податковими органами, забезпечать захист Ваших прав та інтересів на всіх етапах перевірки.
